Actualizado: 9 de noviembre de 2026 · Por Alexandre Mir
La orden de módulos agrarios 2027 ya está publicada en el BOE y en vigor desde el 6 de noviembre. Afecta a los agricultores y ganaderos que tributan en estimación objetiva. Trae rebajas en la renta de 2026 por el gasóleo y los fertilizantes, y fija las reglas de 2027. También aclara cómo tributan las indemnizaciones de Agroseguro.
Esta semana, en el programa De Puertas al Campo de Aragón Radio, repasamos la orden y respondimos tres consultas de oyentes. Esto es lo que conviene saber antes de que acabe el año.
¿Qué dice la orden de módulos agrarios para 2026 y 2027?
La Orden HAC/1161/2026, de 4 de noviembre, publicada en el BOE el 5 de noviembre, tiene dos partes que afectan al campo.
| Renta 2026 (se declara en 2027) | Ejercicio 2027 | |
|---|---|---|
| Reducción general | 10 % en actividades agrícolas y ganaderas | 5 % |
| Gasóleo agrícola | Reduce el rendimiento en el 35 % del gasto | No previsto |
| Fertilizantes | Reduce el rendimiento en el 15 % del gasto | No previsto |
| Límite para seguir en módulos | 250.000 € de ingresos | 250.000 € de ingresos |
Las rebajas del gasóleo y de los fertilizantes solo se aplican a las compras de 2026 que estén documentadas en facturas emitidas ese año. Un tique de gasolinera o un albarán sin factura completa no sirve. Si llevas meses repostando en la cooperativa sin pedir factura, aún estás a tiempo de reclamarlas.
El plazo para renunciar a los módulos en 2027, o para volver a ellos, termina el 31 de diciembre de 2026. Si te acercas a esa cifra, revisa qué ingresos cuentan y cuáles no en nuestro artículo sobre el límite de módulos agrarios en 2026 y 2027.
¿Cómo tributan las indemnizaciones de Agroseguro en módulos?
Tributan igual que la cosecha a la que sustituyen. La orden calcula el rendimiento de cada cultivo o explotación a partir de su volumen total de ingresos, y en ese volumen incluye expresamente las indemnizaciones. Si el pedrisco arrasó la viña y el seguro pagó el siniestro, ese importe se suma a los ingresos de la viña y se le aplica el índice de la viña.
La indemnización tiene dos diferencias favorables respecto a una venta:
- No computa para el límite de 250.000 euros que te permite seguir en módulos.
- Al no ser una entrega de producto, no genera la compensación del IVA del régimen especial agrario.
Si un año se combinan una buena campaña y un siniestro grande, esto puede marcar la diferencia para no salir del régimen. Guarda la póliza, el acta de peritación y la liquidación del seguro junto con las facturas de la explotación.
¿La rebaja del gasóleo y los fertilizantes perjudica la condición de agricultor profesional?
Según la normativa, no debería perjudicarla. Para ser agricultor profesional, la Ley 19/1995 exige tres condiciones:
- Que al menos el 50 % de tu renta total proceda de actividades agrarias o complementarias.
- Que la renta de la actividad agraria de tu propia explotación no baje del 25 % del total.
- Que dediques a estas actividades al menos media unidad de trabajo agrario.
El cálculo parte de la renta declarada, pero en módulos no se toma el rendimiento final tal cual. La Orden de 13 de diciembre de 1995 obliga a sumarle de nuevo las amortizaciones y las reducciones aplicadas. Nuestra lectura del texto es que la rebaja del gasóleo y de los fertilizantes se neutraliza en ese cálculo.
Quién debe estar atento
Quien tenga otros ingresos además de los agrarios, como un sueldo, una pensión o un alquiler, y esté justo en el límite del 50 %. La condición la certifica la comunidad autónoma. Si vas a pedir un plan de mejora o la calificación de explotación prioritaria, confírmalo antes de presentar la solicitud. La normativa permite acreditar la renta con la media de tres de los últimos cinco ejercicios, lo que suaviza un año malo.
Para cobrar la PAC no hace falta ser agricultor profesional: el requisito es ser agricultor activo. Esa condición se cumple, entre otras vías, estando de alta en autónomos por la actividad agraria.
¿Cuándo se aplica el índice 0,56 a las ayudas desacopladas de la PAC?
Las ayudas desacopladas se reparten entre tus cultivos y tributan con el índice de cada uno. La excepción es cuando los ingresos agrarios distintos de esas ayudas no llegan al 25 % del total. En ese caso, a las ayudas se les aplica un índice de 0,56, bastante más alto que el de la mayoría de cultivos.
La orden habla de ingresos de la actividad, no de valor de la producción, y en ese mismo apartado incluye las indemnizaciones entre los ingresos. De ahí se desprende que la indemnización por pedrisco, sequía o daños de fauna suma para alcanzar ese 25 %. Hay una condición: tienes que poder acreditar que había cultivo.
Situaciones que generan dudas
- Un año de cosecha perdida. Si la cosecha se perdió y apenas hubo ventas, la cobertura de Agroseguro puede decidir si tus ayudas tributan al índice del cultivo o al 0,56.
- Ingresos de fuera del campo. Si tienes un sueldo y aspiras a explotación prioritaria, las rebajas de 2026 no deberían jugar en contra. Aun así, un año flojo te puede dejar por debajo del 50 %.
- Facturas a nombre de otro. Las facturas de gasóleo a nombre del cónyuge o de la cooperativa sin desglose dificultan aplicar la rebaja.
- Decidir sin números. Seguir en módulos o pasar a estimación directa en 2027 es una decisión que no se puede deshacer hasta el año siguiente.
Preguntas frecuentes
¿Hasta cuándo puedo renunciar a los módulos para 2027?
Hasta el 31 de diciembre de 2026. Si no haces nada, sigues en el mismo régimen. La renuncia te obliga a tributar en estimación directa durante al menos tres años, así que conviene comparar ambas opciones con los datos reales de tu explotación antes de presentarla.
¿Sirven los tiques de gasolinera para la rebaja del gasóleo agrícola?
No. La orden exige que las compras de gasóleo agrícola y de fertilizantes estén documentadas en facturas emitidas en 2026. Si has comprado con tique o albarán, pide la factura completa al proveedor antes de que acabe el año, a tu nombre y con el desglose del producto.
¿La indemnización del seguro agrario cuenta para el límite de 250.000 euros?
No. La orden excluye las indemnizaciones, igual que las subvenciones, al calcular el volumen de ingresos que fija el límite para seguir en módulos. Sí cuentan, en cambio, para calcular el rendimiento del cultivo afectado, con el mismo índice que tendría la cosecha.
¿Necesito ser agricultor profesional para cobrar la PAC?
No. Para la PAC se exige ser agricultor activo, que se cumple, entre otras vías, estando de alta en autónomos por la actividad agraria. La condición de agricultor profesional importa para los planes de mejora, la explotación prioritaria y algunos beneficios fiscales.
Revisamos tus módulos antes del 31 de diciembre
Cada explotación tiene sus cultivos, sus seguros y sus otros ingresos, y el resultado cambia mucho de un caso a otro. Pide una revisión de tu explotación y te diremos si te conviene seguir en módulos en 2027, cómo te afecta un siniestro y si mantienes la condición de agricultor profesional.
¿Te ayudamos con esto?
En Agrofiscal llevamos la asesoría fiscal agraria de agricultores, ganaderos y cooperativas de Lleida y Huesca. Escríbenos por WhatsApp al 614 04 14 41 y te decimos cómo aplicarlo a tu explotación.